Кнопка вызова консультанта находится внизу каждой страницы справа. Это БЕСПЛАТНО и КОНФИДЕНЦИАЛЬНО! Обязательно пишите в форме Ваш вопрос. Это позволит нам сразу дать Вам соответствующего юриста. У нас работают проверенные специалисты самой высокой квалификации и большим опытом. Или звоните нам. Звонок для всех регионов БЕСПЛАТНЫЙ:
8 (800) 333-45-16 доб. 579
Для Москвы и МО:
8 (499) 703-35-33 доб. 281

creditchik.ru — НОВОСТИ / АНАЛИТИКА

Налог на имущество физических лиц

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ЗАКОН


О налогах на имущество физических лиц

(с изменениями на 2 ноября 2013 года)
     Документ с изменениями, внесенными:
     Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 (Российская газета, N 17, 27.01.93) (о порядке вступления в силу см. статью 4 Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1);
     Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ (Российская газета, N 154, 16.08.94) (о порядке вступления в силу см. статью 2 Федерального закона от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);
     Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ (Российская газета, N 25, 02.02.95);

    Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ (Российская газета, N 139, 21.07.99);
     Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ (Российская газета, N 138-139, 30.07.2002) (о порядке вступления в силу см. статью 21 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ);
     Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ (Российская газета, N 188, 31.08.2004) (о порядке вступления в силу см. статью 155 Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ);
     Федеральным законом от 5 апреля 2009 года N 45-ФЗ (Российская газета, N 60, 08.04.2009) (о порядке вступления в силу см. статью 2 Федерального закона от 5 апреля 2009 года N 45-ФЗ);
     Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ (Российская газета, N 227, 30.11.2009) (о порядке вступления в силу см. статью 7 Федерального закона от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ);
     Федеральным законом от 22 июля 2010 года N 167-ФЗ (Российская газета, N 163, 26.07.2010) (о порядке вступления в силу см. статью 6 Федерального закона от 22 июля 2010 года N 167-ФЗ);
     Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ (Российская газета, N 169, 02.08.2010) (о порядке вступления в силу см. статью 10 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ);
     Федеральным законом от 29 июня 2012 года N 96-ФЗ (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 01.07.2012);
     Федеральным законом от 2 июля 2013 года N 185-ФЗ (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 08.07.2013) (о порядке вступления в силу см. статью 163 Федерального закона от 2 июля 2013 года N 185-ФЗ);

    Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 24.07.2013) (о порядке вступления в силу см. статью 6 Федерального закона от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ);
     Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 03.11.2013) (о порядке вступления в силу см. статью 8 Федерального закона от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ).

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
     Положения настоящего Закона (в редакции Федерального закона от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ) применяются начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год - см. пункт 5 статьи 8 Федерального закона от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ.
 

____________________________________________________________________
     
Статья 1. Плательщики налогов

1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). *1.2)

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ. *1.3)
     (Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
     
     Комментарий к статье 1.

     

Статья 2. Объекты обложения налогами

Статья 2. Объекты налогообложения *2)


     Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
     

1) жилой дом;
     

2) квартира;
     

3) комната;
     

4) дача;
     

5) гараж;
     

6) иное строение, помещение и сооружение;
     

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи.
____________________________________________________________________
     Действие положений пункта 7 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года - см. пункт 4 статьи 7 Федерального закона от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ.
____________________________________________________________________

     (Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ.
     
     Комментарий к статье 2.
 
    
     

Статья 3. Ставки налога

1. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
     
     Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

   

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на
коэффициент-дефлятор

Ставка налога

До 300000 рублей (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300000 рублей до 500000
рублей (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

(Пункт 1 в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ.

2. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
     

3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
     (Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
     
     Комментарий к статье 3.
 
    

Статья 4. Льготы по налогам

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ):

     Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

     инвалиды I и II групп, инвалиды с детства (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

     участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

     лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

     лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (абзац в редакции, введенной в действие с 8 мая 2009 года Федеральным законом от 5 апреля 2009 года N 45-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года;
     

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более (абзац дополнительно включен со 2 февраля 1995 года Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ);

     лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах (абзац дополнительно включен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего (абзац дополнительно включен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ).

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

     гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военной образовательной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
    (Абзац в редакции, введенной в действие с 1 сентября 2013 года Федеральным законом от 2 июля 2013 года N 185-ФЗ.

     родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

     со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
     
     с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
     (Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ)

3. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.

4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ).
     
     Комментарий к статье 4.

 

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов

1. Исчисление налогов производится налоговыми органами (абзац в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).

     Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ).

2. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.
    (Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ.
     
     За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
     
     В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
     (Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
     

2_1. Для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
    (Пункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ)
     

3. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.

4. Пункт утратил силу с 24 августа 2013 года - Федеральный закон от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ..

5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).

     Абзац исключен с 21 июля 1999 года - Федеральный закон от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ.

     За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

     В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).

6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).
     

7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
     
     В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
     

8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ. *5.8)

9. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ.

10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ.

11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ.
     

12. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
    (Пункт дополнительно включен с 1 января 2010 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ)
     

Комментарий к статье 5.

 

Президент РСФСР
Б.Ельцин
 

Москва, Дом Советов РСФСР
9 декабря 1991 года    
N 2003-1

Рейтинг@Mail.ru Индекс цитирования